Ley 37/1992

Published in the Boletín Oficial del Estado as BOE-A-1992-28740. Cadrumo’s calculations cite 83 provisions of this text; each one links below to its official wording in the BOE.

Ley 37/1992, art. 1

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

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tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo

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LIVA art. 1: naturaleza del IVA (impuesto indirecto sobre el consumo).

Ley 37/1992, art. 101

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Los sujetos pasivos que realicen actividades económicas en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional deberán aplicar separadamente el régimen de deducciones respecto de cada uno de ellos.

La aplicación de la regla de prorrata especial podrá efectuarse independientemente respecto de cada uno de los sectores diferenciados

para su utilización en común en varios sectores diferenciados de actividad, será de aplicación lo establecido en el artículo 104, apartados dos y siguientes de esta Ley

La Administración podrá autorizar la aplicación de un régimen de deducción común a los sectores diferenciados

exceda en un 20 por 100 al que resultaría de aplicar con independencia el régimen de deducciones respecto de cada sector diferenciado

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Articulo 101 LIVA: regimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad. Apartado Uno: el sujeto pasivo que realiza actividades economicas en sectores diferenciados (art 9.1.c) debe aplicar SEPARADAMENTE el regimen de deducciones respecto de cada uno; la prorrata especial puede aplicarse independientemente por sector (letras a’, c’, d’); los sectores de la letra b’ se rigen por sus regimenes especiales. Las adquisiciones para uso EN COMUN en varios sectores se deducen por el porcentaje del art 104.Dos y siguientes (porcentaje comun). Base legal del enrutado por sector: cada input a la deduccion de SU sector; el input de uso comun al porcentaje comun del art 104.Dos. Apartado Dos (DIFERIDO en esta fase): la Administracion puede autorizar un regimen de deduccion COMUN a los sectores de la letra a’, autorizacion que NO surte efectos en el ano en que el total de cuotas deducibles por el regimen comun exceda en un 20 por 100 al que resultaria aplicando con independencia el regimen de cada sector - se registra como caso de autorizacion (register authorisation_reference) y su +20% void test se difiere, con el esquema del register ya preparado para admitirlo.

Ley 37/1992, art. 102

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Uno. La regla de prorrata será de aplicación cuando el sujeto pasivo, en el ejercicio de su actividad empresarial o prof

Dos. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, los sujetos pasivos podrán deducir íntegramente las cuotas soport

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Articulo 102 LIVA: regla de prorrata. Define cuando sera de aplicacion la regla de prorrata - cuando el sujeto pasivo realice conjuntamente entregas de bienes o prestaciones de servicios que originen el derecho a la deduccion y otras operaciones de analoga naturaleza que no habiliten para el ejercicio del citado derecho.

Ley 37/1992, art. 103

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

La regla de prorrata tendrá dos modalidades de aplicación: general y especial.

La regla de prorrata especial será aplicable en los siguientes supuestos:

Cuando el montante total de las cuotas deducibles en un año natural por aplicación de la regla de prorrata general exceda en un 10 por ciento o más del que resultaría por aplicación de la regla de prorrata especial.

Se modifica el apartado 2.2º por el art. 1.26 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre.

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Articulo 103 LIVA: clases de prorrata y criterios de aplicacion. Apartado Uno: la regla de prorrata tiene dos modalidades, general y especial; la general se aplica cuando no concurren las circunstancias del apartado siguiente. Apartado Dos: la prorrata especial es aplicable (1) cuando el sujeto pasivo opta por ella en plazo y forma reglamentarios, o (2) cuando el montante total de las cuotas deducibles del ano natural por la regla general excede del que resultaria por la regla especial en el margen legal del ejercicio (obligacion de especial). ATENCION - el apartado Dos numero 2 NO es invariante en la ventana de ejercicios que la aplicacion sirve: la redaccion original de la Ley 37/1992 (en vigor 01-01-1993 a 31-12-2014) exigia que excediera ‘en un 20 por 100’, sin ‘o mas’, mientras que el art. 1.26 de la Ley 28/2014 (BOE-A-2014-12329, en vigor desde 01-01-2015) lo sustituyo por ‘en un 10 por ciento o mas’. La modificacion rebajo el margen Y lo hizo inclusivo: el preambulo de la Ley 28/2014 lo describe como ‘disminuir del 20 al 10 por ciento la diferencia admisible’. Base legal del aviso de prorrata especial obligatoria. El margen y su direccion de comparacion se declaran como dato de registro en el parametro m303-prorrata-especial-obligatoria-margen-porcentaje de cada revision del modelo 303; solo se declara la redaccion vigente, y un ejercicio anterior a 2015 se rechaza por carecer de autoridad citable en este corpus.

Ley 37/1992, art. 104

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

La prorrata de deducción resultante de la aplicación de los criterios anteriores se redondeará en la unidad superior.

Tres. Para la determinación del porcentaje de deducción no se computarán en ninguno de los términos de la relación:

Las operaciones realizadas desde establecimientos permanentes situados fuera del territorio de aplicación del Impuesto.

Las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido que hayan gravado directamente las operaciones a que se refiere el apartado anterior.

El importe de las entregas y exportaciones de los bienes de inversión que el sujeto pasivo haya utilizado en su actividad empresarial o profesional.

El importe de las operaciones inmobiliarias o financieras que no constituyan actividad empresarial o profesional habitual del sujeto pasivo.

En todo caso se reputará actividad empresarial o profesional habitual del sujeto pasivo la de arrendamiento.

Tendrán la consideración de operaciones financieras a estos efectos las descritas en el artículo 20, apartado uno, número 18.º de esta Ley, incluidas las que no gocen de exención.

Las operaciones no sujetas al impuesto según lo dispuesto en el artículo 7 de esta Ley.

Las operaciones a que se refiere el artículo 9, número 1.º, letra d) de esta Ley.

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Articulo 104 LIVA: la prorrata general. Define el calculo del porcentaje de deduccion como cociente entre el importe total de las operaciones que originan el derecho a la deduccion (numerador) y el importe total de todas las operaciones realizadas en el ejercicio (denominador), redondeado por exceso a la unidad superior. El apartado Tres enumera las seis operaciones excluidas de ambos terminos de la relacion (art 104.Tres reglas 1a a 6a): (1) operaciones desde establecimientos permanentes fuera del TAI; (2) las cuotas de IVA que gravaron directamente esas operaciones; (3) entregas y exportaciones de bienes de inversion utilizados en la actividad; (4) operaciones inmobiliarias o financieras que no constituyan actividad habitual (arrendamiento siempre habitual; operaciones financieras del art 20.Uno.18); (5) operaciones no sujetas del art 7; (6) operaciones del art 9, numero 1.o, letra d) (autoconsumo del promotor). Las subvenciones no vinculadas al precio NO son una exclusion del art 104.Tres: fueron suprimidas del denominador de la prorrata por la Ley 3/2006 (BOE-A-2006-5691), por lo que no se computan en absoluto en lugar de excluirse de un volumen computado.

Ley 37/1992, art. 105

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

el porcentaje de deducción provisionalmente aplicable cada año natural será el fijado como definitivo para el año precedente

En la última declaración-liquidación del impuesto correspondiente a cada año natural el sujeto pasivo calculará la prorrata de deducción definitiva

practicará la consiguiente regularización de las deducciones provisionales

En los supuestos de interrupción durante uno o más años naturales de la actividad empresarial o profesional

el que globalmente corresponda al conjunto de los tres últimos años naturales en que se hubiesen realizado operaciones

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Articulo 105 LIVA: procedimiento de la prorrata general. Apartado Uno: el porcentaje de deduccion provisionalmente aplicable cada ano natural sera el fijado como definitivo para el ano precedente. Apartado Cuatro: en la ultima declaracion-liquidacion de cada ano natural el sujeto pasivo calcula la prorrata definitiva en funcion de las operaciones del ano y practica la consiguiente regularizacion de las deducciones provisionales - la cuota de esa regularizacion se consigna en la casilla 44 del Modelo 303 y en el campo de regularizacion anual del Modelo 390. Base legal de la regularizacion prorrata por porcentaje definitivo. Apartado Cinco: en los supuestos de interrupcion durante uno o mas anos naturales de la actividad (o de un sector diferenciado), el porcentaje definitivamente aplicable durante cada uno de esos anos es el que globalmente corresponda al conjunto de los tres ULTIMOS anos naturales en que se hubiesen realizado operaciones (porcentaje global sobre los volumenes agregados de los tres anos activos, saltando la interrupcion; no la media de los tres porcentajes ni los tres anos de calendario). Base legal de la siembra del ejercicio que reanuda tras una interrupcion.

Ley 37/1992, art. 106

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

El ejercicio del derecho a deducir en la prorrata especial se ajustará a las siguientes reglas:

utilizados exclusivamente en la realización de operaciones que originen el derecho a la deducción podrán deducirse íntegramente.

utilizados exclusivamente en la realización de operaciones que no originen el derecho a deducir no podrán ser objeto de deducción.

utilizados sólo en parte en la realización de operaciones que originen el derecho a la deducción podrán ser deducidas en la proporción resultante de aplicar al importe global de las mismas el porcentaje a que se refiere el artículo 104, apartados Dos y siguientes.

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Articulo 106 LIVA: la prorrata especial. Apartado Uno, tres reglas de deduccion por uso del input: 1a las cuotas soportadas en bienes/servicios utilizados EXCLUSIVAMENTE en operaciones con derecho a deduccion se deducen INTEGRAMENTE (100%); 2a las utilizadas EXCLUSIVAMENTE en operaciones sin derecho NO son deducibles (0%); 3a las utilizadas SOLO EN PARTE en operaciones con derecho se deducen en la proporcion del porcentaje general del art 104.Dos y siguientes, con el procedimiento del art 105. Base legal del enrutado por InputClassification (exclusively_deductible/exclusively_non_deductible/common).

Ley 37/1992, art. 107

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Uno. Las cuotas deducibles por la adquisición o importación de bienes de inversión deberán regularizarse durante los cua

No obstante, cuando la utilización efectiva o entrada en funcionamiento de los bienes se inicien con posterioridad a su

Las regularizaciones indicadas en este apartado sólo se practicarán cuando, entre el porcentaje de deducción definitivo

deberán regularizarse durante los cuatro años naturales siguientes

deberán regularizarse durante los nueve años naturales siguientes

exista una diferencia superior a diez puntos

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Articulo 107 LIVA: regularizacion de deducciones por bienes de inversion. Las cuotas deducibles por la adquisicion o importacion de bienes de inversion se regularizan durante los cuatro anos naturales siguientes a aquel en que los sujetos pasivos inicien su utilizacion (o nueve anos si son terrenos o edificaciones).

Ley 37/1992, art. 108

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Dos. No tendrán la consideración de bienes de inversión:

2.º Las ejecuciones de obra para la reparación de otros bienes de inversión.

3.º Los envases y embalajes, aunque sean susceptibles de reutilización.

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Articulo 108 LIVA: concepto de bienes de inversion. Son bienes de inversion los bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles que, por su naturaleza y funcion, esten normalmente destinados a ser utilizados por un periodo de tiempo superior a un ano como instrumentos de trabajo o medios de explotacion, con umbrales de exclusion para bienes de escaso valor.

Ley 37/1992, art. 109

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

La regularización de las deducciones a que se refiere el artículo 107 de esta Ley se realizará del siguiente modo:

2.º Dicho importe se restará del de la deducción efectuada en el año en que tuvo lugar la repercusión.

se dividirá por cinco o, tratándose de terrenos o edificaciones, por diez

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Articulo 109 LIVA: procedimiento para practicar la regularizacion de deducciones por bienes de inversion. Establece la formula de regularizacion comparando el porcentaje de deduccion del ano de adquisicion con el del ano de la regularizacion, dividiendo la diferencia entre cinco (o diez para terrenos y edificaciones).

Ley 37/1992, art. 110

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

A tal efecto, se aplicarán las siguientes reglas:

Uno. En los casos de entregas de bienes de inversión durante el período de regularización se efectuará una regularizació

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Articulo 110 LIVA: entregas de bienes de inversion durante el periodo de regularizacion. Si los bienes de inversion se entregan antes de la finalizacion del periodo de regularizacion, se efectuara una regularizacion unica por el tiempo que reste, considerando si la entrega esta sujeta y no exenta o exenta/no sujeta.

Ley 37/1992, art. 115

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Supuestos generales de devolución

Los sujetos pasivos que no hayan podido hacer efectivas las deducciones originadas en un período de liquidación por el procedimiento previsto en el artículo 99

solicitar la devolución del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada año

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Articulo 115 LIVA: supuestos generales de devolucion. Conecta el saldo a favor no hecho efectivo por compensacion del articulo 99 con la solicitud de devolucion al cierre del ultimo periodo de liquidacion del ano natural.

Ley 37/1992, art. 116

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Solicitud de devoluciones al fin de cada período de liquidación

podrán optar por solicitar la devolución del saldo a su favor existente al término de cada período de liquidación

El período de liquidación de los sujetos pasivos que opten por este procedimiento coincidirá con el mes natural

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Articulo 116 LIVA: solicitud de devoluciones al fin de cada periodo de liquidacion. Base legal de la devolucion periodica para sujetos pasivos que optan por el procedimiento reglamentario.

Ley 37/1992, art. 117 bis

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

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Solicitudes de devolución

empresarios o profesionales que estén establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto

presentación por vía electrónica de una solicitud

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LIVA art 117 bis: solicitudes de devolucion de empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicacion del Impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla, correspondientes a cuotas soportadas por operaciones efectuadas en la Comunidad con excepcion de las realizadas en el territorio de aplicacion del Impuesto. Base sustantiva del Modelo 360 (devolucion 8a Directiva).

Ley 37/1992, art. 121

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

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Determinación del volumen de operaciones

se entenderá por volumen de operaciones

año natural anterior

entregas de bienes y prestaciones de servicios

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LIVA art 121: determinacion del volumen de operaciones. Defines the operation-volume calculation used by regulated thresholds, including the RIVA art 71 large-company monthly liquidation threshold.

Ley 37/1992, art. 122

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

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régimen simplificado

volumen de operaciones

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Articulo 122 LIVA: regimen simplificado del IVA. Seran de aplicacion a los sujetos pasivos que reglamentariamente se determinen en atencion al volumen de operaciones u otras circunstancias.

Ley 37/1992, art. 123

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cuotas tributarias

módulos

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Articulo 123 LIVA: contenido del regimen simplificado. Determinacion de las cuotas tributarias para las actividades acogidas al regimen simplificado mediante el metodo de indices, modulos o signos.

Ley 37/1992, art. 124

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régimen simplificado

libro registro

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2026-05-21

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Articulo 124 LIVA: obligaciones formales del regimen simplificado. Los sujetos pasivos acogidos al regimen simplificado estaran obligados a llevar un libro registro de facturas recibidas y un libro registro especifico del regimen simplificado.

Ley 37/1992, art. 13

In force from 2021-07-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas a título oneroso

Estarán sujetas las siguientes operaciones realizadas en el ámbito espacial de aplicación del Impuesto

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LIVA art 13: hecho imponible de las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Sujeta las adquisiciones intracomunitarias efectuadas a titulo oneroso por empresarios, profesionales o personas juridicas, asi como las adquisiciones de medios de transporte nuevos. Base sustantiva del hecho imponible intracomunitario en el enrutamiento M303 (Tier-2 routing).

Ley 37/1992, art. 130

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Régimen de deducciones y compensaciones

tendrán derecho a percibir una compensación a tanto alzado

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2026-08-11

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Articulo 130 LIVA: regimen de deducciones y compensaciones del regimen especial de la agricultura, ganaderia y pesca. Reconoce el derecho a percibir una compensacion a tanto alzado por el IVA soportado o satisfecho en las actividades acogidas al regimen.

Ley 37/1992, art. 131

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Obligados al reintegro de las compensaciones

El adquirente de los bienes

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Articulo 131 LIVA: obligados al reintegro de las compensaciones. Reparte quien paga la compensacion entre la Hacienda Publica (exportaciones y entregas a otro Estado miembro) y el adquirente o destinatario establecido en el territorio de aplicacion del impuesto.

Ley 37/1992, art. 134

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

podrán deducir su importe de las cuotas devengadas

en posesión del documento emitido por ellos mismos

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Articulo 134 LIVA: deduccion de las compensaciones del regimen especial de la agricultura, ganaderia y pesca. Quien satisface la compensacion deduce su importe como cuota soportada deducible, salvo los sujetos en recargo de equivalencia respecto de los productos destinados a su comercializacion, y debe poseer el documento que el mismo expide.

Ley 37/1992, art. 148

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

El régimen especial del recargo de equivalencia se aplicará

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LIVA art. 148: régimen especial del recargo de equivalencia.

Ley 37/1992, art. 15

In force from 2020-03-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Concepto de adquisición intracomunitaria de bienes

Se entenderá por adquisición intracomunitaria de bienes

La obtención del poder de disposición sobre bienes muebles corporales

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LIVA art 15: concepto de adquisicion intracomunitaria de bienes. Define la adquisicion intracomunitaria como la obtencion del poder de disposicion sobre bienes muebles corporales expedidos o transportados al territorio de aplicacion del Impuesto desde otro Estado miembro. Base definitoria del enrutamiento intracomunitario M303 (Tier-2 routing).

Ley 37/1992, art. 154

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 154. Contenido del régimen especial del recargo de equivalencia.

no estarán obligados a efectuar la liquidación ni el pago del Impuesto

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Ley 37/1992, art. 158

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Sujetos pasivos del recargo de equivalencia

adquisiciones intracomunitarias de bienes e importaciones

artículo 84, apartado uno, número 2.º

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2026-08-05

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LIVA art 158: sujetos pasivos del recargo de equivalencia. Apartado 1o obliga al proveedor que efectua la entrega sometida al recargo. Apartado 2o obliga al propio comerciante minorista acogido al regimen especial en sus adquisiciones intracomunitarias de bienes, en sus importaciones, y en los supuestos de inversion del sujeto pasivo del articulo 84 apartado uno numero 2o. Es la base por la que un recargo de equivalencia puede existir tanto en una entrega interior repercutida como en una adquisicion intracomunitaria, una importacion o una operacion con inversion del sujeto pasivo. Texto cotejado contra el consolidado vivo del BOE el 2026-08-05.

Ley 37/1992, art. 161

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Tipos

5,2 por ciento

1,4 por ciento

0,50 por ciento

1,75 por ciento

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2026-05-06

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LIVA art 161: tipos del recargo de equivalencia aplicables por los proveedores en sus entregas a comerciantes minoristas acogidos al regimen especial. Tipo general 5,2 por ciento; tipo reducido 1,4 por ciento (aplicable a las entregas del articulo 91 uno); tipo super-reducido 0,5 por ciento (aplicable a las entregas del articulo 91 dos); tipo aplicable a las labores del tabaco 1,75 por ciento.

Ley 37/1992, art. 163 nonies

In force from 2006-12-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 nonies. Obligaciones específicas en el régimen especial del grupo de entidades.

Dichas autoliquidaciones agregadas integrarán los resultados de las autoliquidaciones individuales

deberán presentarse una vez presentadas las autoliquidaciones periódicas individuales

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2026-08-13

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LIVA art. 163 nonies makes the dominant entity present the group’s aggregate periodic self-assessments. Those aggregate self-assessments integrate the individual entities’ results and are filed after the individual self-assessments. This is the direct legal basis for Modelo 353’s direct settlement treatment of the same-period Modelo 322 group-member carries. Provenance: prepared from the bundled BOE consolidated text and independently cross-checked against BOE act.php on 2026-08-13. No human operator has reviewed the entry; reviewed_by records that status honestly.

Ley 37/1992, art. 163 noniesdecies

In force from 2021-07-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 noniesdecies. Obligaciones formales.

En caso de que el Reino de España sea el Estado miembro de identificación elegido

Presentar por vía electrónica una declaración-liquidación

por cada trimestre natural

Mantener un registro de las operaciones incluidas en este régimen especial

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2026-06-29

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Ley 37/1992, articulo 163 noniesdecies: obligaciones formales del regimen exterior OSS cuando Espana es Estado miembro de identificacion.

Ley 37/1992, art. 163 octiesdecies

In force from 2021-07-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 octiesdecies

empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad

régimen especial previsto en esta sección

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2026-05-06

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Ley 37/1992, articulo 163 octiesdecies: ambito del regimen exterior para empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad.

Ley 37/1992, art. 163 quatervicies

In force from 2021-07-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 quatervicies. Prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicación del impuesto por empresarios o profesionales establecidos en el mismo.

El régimen especial previsto en esta sección no resultará aplicable

prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicación del impuesto

régimen general del impuesto

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2026-06-29

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Ley 37/1992, articulo 163 quatervicies: exclusion del regimen de la Union para prestaciones realizadas en el territorio de aplicacion del impuesto por establecidos en el mismo.

Ley 37/1992, art. 163 quinquies

In force from 2006-12-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 quinquies. Requisitos subjetivos del régimen especial del grupo de entidades.

entidad dominante y sus entidades dependientes

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LIVA art. 163 quinquies identifies the group-regime subject: an entidad dominante and its entidades dependientes, firmly linked in the financial, economic, and organisational orders. This entry is limited to that group-subject predicate; it does not itself establish aggregation. Provenance: prepared from the bundled BOE consolidated text and independently cross-checked against BOE act.php on 2026-08-13. No human operator has reviewed the entry; reviewed_by records that status honestly.

Ley 37/1992, art. 163 quinvicies

In force from 2021-07-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 quinvicies

ventas a distancia de bienes importados

valor intrínseco no exceda de 150 euros

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2026-05-06

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Ley 37/1992, articulo 163 quinvicies: ambito del regimen de importacion para ventas a distancia de bienes importados de paises o territorios terceros.

Ley 37/1992, art. 163 sexies

In force from 2006-12-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 sexies. Condiciones para la aplicación del régimen especial del grupo de entidades.

la aplicación del régimen especial quedará condicionada a su aplicación por parte de la entidad dominante

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2026-08-13

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LIVA art. 163 sexies makes the special group regime conditional on individual agreement and option by qualifying entities, and on its application by the dominant entity. This entry establishes the applicable-regime condition, not the aggregate calculation. Provenance: prepared from the bundled BOE consolidated text and independently cross-checked against BOE act.php on 2026-08-13. No human operator has reviewed the entry; reviewed_by records that status honestly.

Ley 37/1992, art. 163 unvicies

In force from 2021-07-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 unvicies

ventas a distancia intracomunitarias de bienes

régimen especial previsto en esta sección

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2026-05-06

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Ley 37/1992, articulo 163 unvicies: ambito del regimen de la Union para servicios, ventas intracomunitarias a distancia y determinadas entregas interiores.

Ley 37/1992, art. 163-decies

In force from 2014-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 decies. Requisitos subjetivos de aplicación.

régimen especial del criterio de caja

Read Ley 37/1992, art. 163-decies in the BOE

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2026-07-06

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Articulo 163 decies LIVA: requisitos subjetivos para aplicar el regimen especial del criterio de caja.

Ley 37/1992, art. 163-duodecies

In force from 2014-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 duodecies. Requisitos objetivos de aplicación.

Quedan excluidas del régimen especial del criterio de caja

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2026-07-06

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Articulo 163 duodecies LIVA: ambito objetivo y operaciones excluidas del regimen especial del criterio de caja, incluidas exportaciones, entregas intracomunitarias, adquisiciones intracomunitarias, inversion del sujeto pasivo e importaciones.

Ley 37/1992, art. 163-duovicies

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

a) Disponer del número de identificación fiscal al que se refiere el artículo 164.Uno.2.º de esta Ley.

f) Expedir y entregar factura, ajustada a lo que se determine reglamentariamente.

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2026-05-15

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Articulo 163 duovicies LIVA: regimen especial aplicable a empresarios o profesionales no establecidos que presten servicios de telecomunicaciones, radiodifusion, television o servicios prestados por via electronica a destinatarios que no sean empresarios o profesionales (one stop shop). Forma parte del bloque de regimenes especiales del titulo IX, capitulo XI.

Ley 37/1992, art. 163-octovicies

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Uno. Los empresarios o profesionales que se acojan a este régimen especial no podrán deducir en la declaración-liquidación a que s

No obstante lo anterior, los empresarios o profesionales acogidos a este régimen especial tendrán derecho a la devolución de las c

Dos. En caso de que el Reino de España sea el Estado miembro de consumo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 119.,Dos.2.º

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2026-05-15

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Articulo 163 octovicies LIVA: obligaciones formales del regimen especial IOSS - declaracion de inicio, modificacion y cese, presentacion de declaraciones por trimestre natural, pagos, llevanza de un registro, conservacion de la documentacion durante diez anos.

Ley 37/1992, art. 163-quaterdecies

In force from 2014-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 quaterdecies. Efectos de la renuncia o exclusión del régimen especial del criterio de caja.

operaciones efectuadas durante su vigencia

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Articulo 163 quaterdecies LIVA: efectos de renuncia o exclusion del regimen especial del criterio de caja sobre operaciones efectuadas durante su vigencia.

Ley 37/1992, art. 163-quinquiesdecies

In force from 2014-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 quinquiesdecies. Operaciones afectadas por el régimen especial del criterio de caja.

momento del pago total o parcial

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Articulo 163 quinquiesdecies LIVA: nacimiento del derecho a la deduccion por pago total o parcial para destinatarios no acogidos que reciben operaciones afectadas por el regimen especial del criterio de caja.

Ley 37/1992, art. 163-septiesdecies

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Uno. A efectos del presente capítulo, serán de aplicación las siguientes definiciones:

b) “Estado miembro de consumo”: el definido como tal para cada uno de los regímenes especiales.

c) “Estado miembro de identificación”: el definido como tal para cada uno de los regímenes especiales.

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Articulo 163 septiesdecies LIVA: ambito objetivo del regimen especial aplicable a los servicios prestados por via electronica, de telecomunicaciones, de radiodifusion y de television (MOSS exterior). Define las prestaciones acogibles y los servicios excluidos del regimen.

Ley 37/1992, art. 163-septvicies

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

a) Disponer del número de identificación fiscal al que se refiere el artículo 164.Uno. 2.º de esta Ley.

f) Expedir y entregar factura, ajustada a lo que se determine reglamentariamente.

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Articulo 163 septvicies LIVA: definiciones aplicables al regimen especial IOSS - empresario o profesional no establecido, Estado miembro de identificacion, Estado miembro de consumo, intermediario.

Ley 37/1992, art. 163-sexvicies

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

En las entregas de bienes acogidas a este régimen especial el devengo del impuesto se producirá en el momento de la entrega, que s

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Articulo 163 sexvicies LIVA: regimen especial aplicable a las ventas a distancia de bienes importados procedentes de paises terceros (Import One Stop Shop / IOSS). Establecido como ventanilla unica para envios de valor intrinseco no superior a 150 euros.

Ley 37/1992, art. 163-terdecies

In force from 2014-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 terdecies. Contenido del régimen especial del criterio de caja.

momento del cobro total o parcial

31 de diciembre del año inmediato posterior

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Articulo 163 terdecies LIVA: devengo por cobro total o parcial, fallback de 31 de diciembre del ano siguiente, acreditacion del cobro, y nacimiento del derecho a deducir por pago para sujetos acogidos.

Ley 37/1992, art. 163-tervicies

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Uno. Los empresarios o profesionales que se acojan a este régimen especial no podrán deducir en la declaración-liquidación a que s

No obstante lo anterior, los empresarios o profesionales que se acojan a este régimen especial tendrán derecho a la devolución de

Dos. En caso de que el Reino de España sea el Estado miembro de consumo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 119.Dos.2.º

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Articulo 163 tervicies LIVA: regimen especial aplicable a empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad, pero no en el Estado miembro de consumo (Union One Stop Shop). Habilita la declaracion unica de servicios y ventas a distancia intracomunitarias a traves del Estado miembro de identificacion.

Ley 37/1992, art. 163-undecies

In force from 2014-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 163 undecies. Condiciones para la aplicación del régimen especial del criterio de caja.

opten por su aplicación

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Articulo 163 undecies LIVA: opcion y condiciones para aplicar el regimen especial del criterio de caja.

Ley 37/1992, art. 163-vicies

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Uno. Los empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad que se acojan a este régimen especial no podrán deducir en la

No obstante lo anterior, dichos empresarios o profesionales acogidos a este régimen especial tendrán derecho a la devolución de la

Dos. En caso de que el Reino de España sea el Estado miembro de consumo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 119. Dos.2.º

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Articulo 163 vicies LIVA: obligaciones formales del regimen especial MOSS exterior - declaracion de inicio/cese, presentacion de declaraciones trimestrales, ingreso por el total, llevanza del registro, conservacion durante diez anos, e idioma de las declaraciones.

Ley 37/1992, art. 164

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Sin perjuicio de lo establecido en el

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LIVA art. 164: obligaciones de los sujetos pasivos (autoliquidación, M303/M390).

Ley 37/1992, art. 17

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Estarán sujetas al impuesto las importaciones de bienes

cualquiera que sea el fin a que se destinen y la condición del importador

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LIVA art 17: hecho imponible de las importaciones de bienes. Sujeta al impuesto las importaciones de bienes cualquiera que sea el fin a que se destinen y la condicion del importador. Base sustantiva del hecho imponible de importacion en el enrutamiento M303 (Tier-2 routing).

Ley 37/1992, art. 18

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 18. Concepto de importación de bienes.

Tendrá la consideración de importación de bienes

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Ley 37/1992, art. 20

In force from 2019-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Estarán exentas de este impuesto las siguientes operaciones

podrán ser objeto de renuncia por el sujeto pasivo, en la forma y con los requisitos que se determinen reglamentariamente

quedará subordinada, en todo caso, a la subsistencia de las condiciones y requisitos

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LIVA art 20: exenciones en operaciones interiores. Enumera las exenciones limitadas (sin derecho a deduccion) aplicables a las operaciones interiores: servicio postal, sanidad, educacion, asistencia social, operaciones financieras y de seguros, arrendamientos y entregas de inmuebles, entre otras. Base sustantiva de la clasificacion exenta interior en el enrutamiento M303 (Tier-2 routing).

Ley 37/1992, art. 21

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Exenciones en las exportaciones de bienes

expedidos o transportados fuera de la Comunidad

entregas de bienes a viajeros

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LIVA art 21: exenciones en las exportaciones de bienes. Cubre entregas a fuera de la Comunidad por el transmitente o por el adquirente no establecido, regimen de viajeros (residentes fuera de la UE), tiendas libres de impuestos, trabajos sobre bienes muebles para exportacion y entregas a Organismos reconocidos. Es la base sustantiva del Modelo 308 cuando este lo invoca.

Ley 37/1992, art. 22

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones

los buques aptos para navegar por alta mar

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2026-06-09

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LIVA art 22: exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones. Exime entregas y servicios relativos a buques afectos a navegacion maritima internacional, aeronaves de companias que se dediquen al trafico internacional, operaciones con organismos internacionales y misiones diplomaticas. Base sustantiva de la clasificacion exenta asimilada a exportacion en el enrutamiento M303 (Tier-2 routing). REDACTION HISTORY, read from the BOE open-data article endpoint (12 redacciones): first vigencia 19930101 by BOE-A-1992-28740 (the law itself), last 20230101 by BOE-A-2022-22128. The article has therefore been in force continuously since 1993 and DID govern every earlier ejercicio; effective_from previously recorded the CURRENT REDACTION’s start instead, which made the devengo check refuse correctly-grounded pre-2023 revisions such as modelo 390 2022. Sibling art-21 has an IDENTICAL history – same first vigencia, same last amending norm – and records 1993-01-01, so the two entries contradicted each other. effective_from is the article’s entry into force; consolidated_as_of carries the bundled excerpt’s redaction date, which is what the old value was really describing.

Ley 37/1992, art. 24

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 24. Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales.

Estarán exentas del Impuesto

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2026-08-01

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Ley 37/1992, art. 25

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Exenciones en las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro

expedidos o transportados, por el vendedor, por el adquirente o por un tercero

Read Ley 37/1992, art. 25 in the BOE

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2026-06-09

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LIVA art 25: exenciones en las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro (entregas intracomunitarias). Exime las entregas de bienes expedidos o transportados al territorio de otro Estado miembro cuando el adquirente disponga de un NIF-IVA asignado por otro Estado miembro y la operacion se incluya en la declaracion recapitulativa. Base sustantiva de la clasificacion exenta intracomunitaria en el enrutamiento M303 (Tier-2 routing). REDACTION HISTORY, read from the BOE open-data article endpoint (6 redacciones): first vigencia 19930101 by BOE-A-1992-28740, last 20200301 by BOE-A-2020-1651. Same authoring inconsistency corrected as on art-22: effective_from had recorded the current redaction’s start rather than the article’s entry into force. Not blocking any revision today, corrected for consistency so the two do not drift apart again.

Ley 37/1992, art. 26

In force from 2010-03-03 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

Las adquisiciones intracomunitarias de bienes cuya entrega en el territorio de aplicación del impuesto hubiera estado

Read Ley 37/1992, art. 26 in the BOE

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2026-06-09

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LIVA art 26: exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes, incluida la operacion triangular. Exime las adquisiciones intracomunitarias cuya entrega interior estaria no sujeta o exenta, las que corresponden a importaciones exentas, las realizadas en el marco de una operacion triangular y aquellas con derecho a devolucion total. Base sustantiva de la exencion intracomunitaria y la triangulacion en el enrutamiento M303 (Tier-2 routing).

Ley 37/1992, art. 27

In force from 2011-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Importaciones de bienes cuya entrega en el interior estuviese exenta del impuesto

los bienes cuya expedición o transporte tenga como punto de llegada un lugar situado en otro Estado miembro

representante fiscal

Read Ley 37/1992, art. 27 in the BOE

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ley-37-1992:art-27

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2026-06-27

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Cataloguer’s note:

LIVA art 27.12: importaciones exentas followed by onward delivery to another Member State. Base sustantiva de las claves M349 M y H when the M349 instructions cite importacion exenta and representative-fiscal flows.

Ley 37/1992, art. 3, Dos

In force from 2020-02-06 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

El ámbito espacial de aplicación del impuesto es el territorio español

incluyendo en él las islas adyacentes

en el Reino de España, Ceuta y Melilla y en la República Italiana, Livigno, en cuanto territorios no comprendidos en la Unión Aduanera

En el Reino de España, Canarias

Read Ley 37/1992, art. 3, Dos in the BOE

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2026-08-07

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LIVA art. 3: territorialidad. Apartado Dos, numero 1.o, letras a) y b) are the provision that puts Ceuta y Melilla and Canarias OUTSIDE the territorio de aplicacion del impuesto, and they are what the Spanish sub-national territory table rests on. The anchored unit is the WHOLE article, because #a3 is the finest anchor the consolidated document offers; apartado Dos cannot be sliced further. Read the two limbs separately: the EXCLUSIONS are in apartado Dos, while the inside-limb – the ambito espacial as el territorio espanol “incluyendo en el las islas adyacentes” – is apartado Uno. Neither apartado names the Balears; the islands are inside the TAI by adjacency plus non-exclusion, never by being listed, which is why the territory table pins them inside by province rather than by quoting this article. Current redaction: letters a) and b) of apartado Dos.1.o were last modified by art. 214.Uno of Real Decreto-ley 3/2020 (BOE-A-2020-1651). That apartado takes the general entry-into-force rule of disposicion final decimosexta.1 – the day after publication, 2020-02-06 – and NOT the 2020-03-01 date of paragraph 3, which names only apartados dos a nueve of art. 214; art. 214 sits in libro tercero, so the twenty-day rule of paragraph 2 does not reach it either. The bundled #a3 unit was compared character-for-character against the live BOE consolidated text on 2026-08-07 and is identical.

Ley 37/1992, art. 3, Tres

In force from 2015-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

las operaciones efectuadas con el Principado de Mónaco, con la Isla de Man y con las zonas de soberanía del Reino Unido en Akrotiri y Dhekelia

tendrán la misma consideración que las efectuadas, respectivamente, con Francia, el Reino Unido y Chipre

Read Ley 37/1992, art. 3, Tres in the BOE

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ley-37-1992:art-3.tres

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2026-08-08

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LIVA art. 3 apartado Tres: the ASSIMILATION limb, and a separate entry from apartado Dos because it rules the opposite way. Apartado Dos carves territories OUT of the interior del pais; apartado Tres brings three territories that lie outside every Member State IN, by declaring that operations with Monaco, the Isle of Man and the United Kingdom sovereign base areas of Akrotiri and Dhekelia have the same consideration as operations with France, the United Kingdom and Cyprus respectively. Citing apartado Dos for an assimilation would name the provision that does the reverse. The anchored unit is the WHOLE article, because #a3 is the finest anchor the consolidated document offers and apartado Tres cannot be sliced further; the required_text below is chosen to occur only inside this apartado, so a match cannot be satisfied by apartado Uno or Dos. Current redaction: apartados 2 and 3 were last modified by art. 1.Uno of Ley 28/2014 (BOE-A-2014-12329), in force from 2015-01-01. ASSIMILATION IS RELATIVE, NOT ABSOLUTE, and that is the whole reason it is modelled as a pointer rather than as a scope. The article fixes what each territory is assimilated TO, never what that parent establishes – so the Isle of Man followed the United Kingdom into and then out of the Community without this article changing a word, and Monaco follows France for as long as France is a Member State. A row recording a fixed scope here would have been correct in 2015 and wrong from 2021 while still reading as grounded.

Ley 37/1992, art. 4

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 4. Hecho imponible.

Estarán sujetas al impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios

Read Ley 37/1992, art. 4 in the BOE

The consolidated text in the Boletín Oficial del Estado is the official wording.

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ley-37-1992:art-4

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ley

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2026-08-01

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Ley 37/1992, art. 68

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 68. Lugar de realización de las entregas de bienes.

El lugar de realización de las entregas de bienes

cuando el adquirente efectúe el uso o consumo efectivos de dichos bienes

Read Ley 37/1992, art. 68 in the BOE

The consolidated text in the Boletín Oficial del Estado is the official wording.

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2026-08-01

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Cataloguer’s note:

LIVA art 68: lugar de realizacion de las entregas de bienes. Together with arts. 69 and 70 (prestaciones de servicios, reglas generales y especiales) this is the place-of-supply rule set that decides WHICH IVA category a cross-border operation belongs to. That selection is a declared judgement made by the operator, never derived by the system from the counterparty’s country: two invoices with identical counterparty countries can fall in different categories depending on where the entrega or the prestacion is localised under these articles. Bundled text checked against the live BOE consolidated text on 2026-08-05: the anchored #a68 unit of the bundled ley-37-1992.html is character-identical to the current redaction BOE-A-2022-22128 (in force 2023-01-01), apart from the BOE amendment-history footnotes the consolidated page appends after the article body. Note that effective_from below records 1993-01-01, the article’s original entry into force, not the redaction date of the text actually bundled.

Ley 37/1992, art. 69

In force from 2010-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas generales

Cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal

Read Ley 37/1992, art. 69 in the BOE

The consolidated text in the Boletín Oficial del Estado is the official wording.

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2026-06-27

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Cataloguer’s note:

LIVA art 69: general place-of-supply rules for services. Grounds M349 intracommunity service prestation/acquisition keys S and I together with the RIVA recapitulativa obligation. With arts. 68 and 70 it is also the rule set that decides WHICH IVA category a cross-border service belongs to; that selection is a declared judgement made by the operator, never derived by the system from the counterparty’s country alone. Bundled text checked against the live BOE consolidated text on 2026-08-05: the anchored #a69 unit of the bundled ley-37-1992.html is character-identical to the current redaction BOE-A-2014-12329 (in force 2015-01-01), apart from the BOE amendment-history footnotes the consolidated page appends after the article body.

Ley 37/1992, art. 7

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Operaciones no sujetas al impuesto

No estarán sujetas al impuesto

constituyan o sean susceptibles de constituir una unidad económica autónoma

Read Ley 37/1992, art. 7 in the BOE

The consolidated text in the Boletín Oficial del Estado is the official wording.

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2026-06-09

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LIVA art 7: operaciones no sujetas al impuesto. Enumera los supuestos de no sujecion (transmision de unidad economica autonoma, muestras gratuitas, entregas publicitarias, servicios en regimen de dependencia, operaciones de Administraciones Publicas sin contraprestacion, concesiones administrativas, entregas de dinero). Base sustantiva para la clasificacion no-sujeta en el enrutamiento M303 (Tier-2 routing).

Ley 37/1992, art. 70

In force from 2010-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas especiales

Los relacionados con bienes inmuebles que radiquen en el citado territorio

Read Ley 37/1992, art. 70 in the BOE

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2026-06-27

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LIVA art 70: special place-of-supply rules for services. Complements art 69 for M349 service keys S and I where official instructions distinguish services localized in or outside the TAI. Its apartado Uno reglas (inmuebles, transporte, acceso a manifestaciones, servicios electronicos, restauracion, mediacion, trabajos sobre bienes muebles, arrendamiento de medios de transporte) override the art. 69 general rule, so category selection for a cross-border service must be read here before art. 69 is applied; the selection stays a declared operator judgement. Bundled text checked against the live BOE consolidated text on 2026-08-05: the anchored #a70 unit of the bundled ley-37-1992.html is character-identical to the current redaction BOE-A-2023-12204 (in force 2023-05-26), apart from the BOE amendment-history footnotes the consolidated page appends after the article body.

Ley 37/1992, art. 75

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 75. Devengo del impuesto.

Se devengará el Impuesto

no será aplicable a las entregas de bienes comprendidas en el artículo

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2026-07-06

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Articulo 75 LIVA: regla general de devengo del impuesto para entregas de bienes y prestaciones de servicios. Es la proyeccion informativa que Modelo 303 casillas 62/63 declaran para operaciones afectadas por el criterio de caja.

Ley 37/1992, art. 79

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

coste

autoconsumo

gastos de personal

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LIVA art 79 apartado 4: reglas especiales de base imponible para las operaciones asimiladas a entregas de bienes (autoconsumo). La base imponible del autoconsumo es el coste de los bienes o servicios utilizados, incluidos los gastos de personal, con exclusion del beneficio industrial.

Ley 37/1992, art. 80

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Modificación de la base imponible

la base imponible se modificará en la cuantía correspondiente

Read Ley 37/1992, art. 80 in the BOE

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2026-06-27

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LIVA art 80: modificacion de la base imponible. Grounds rectified M349 bases where the declared intracommunity operation base changes because the taxable base is reduced or otherwise modified.

Ley 37/1992, art. 84

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Sujetos pasivos

Los empresarios o profesionales para quienes se realicen las operaciones

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2026-05-06

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LIVA art 84: sujetos pasivos. Establece la regla general (apartado uno 1o) y la inversion del sujeto pasivo (apartado uno 2o), donde el destinatario de la operacion asume la condicion de sujeto pasivo y debe autorepercutirse el IVA.

Ley 37/1992, art. 85

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Sujetos pasivos

En las adquisiciones intracomunitarias de bienes los sujetos pasivos del impuesto serán quienes las realicen

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LIVA art 85: sujetos pasivos de las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Distinto de art. 84, que gobierna la inversion del sujeto pasivo para servicios/entregas de no establecidos; el sujeto pasivo de una AIB de bienes es quien realiza la adquisicion, por remision al art. 71.

Ley 37/1992, art. 86

In force from 2011-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Sujetos pasivos

cuando se trate de las importaciones a que se refiere el número 12.º del artículo 27

representante fiscal

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ley-37-1992:art-86

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2026-06-27

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LIVA art 86.3: import representative-fiscal obligation for importations covered by art 27.12. Base sustantiva for M349 key H where the instructions require representative-fiscal deliveries after exempt import.

Ley 37/1992, art. 88

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Repercusión del impuesto

deberán repercutir íntegramente el importe del impuesto

obligado a soportarlo

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2026-05-06

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LIVA art 88: repercusion del impuesto. Establece la obligacion del sujeto pasivo de repercutir integramente el importe del IVA sobre el destinatario de la operacion gravada, quedando este obligado a soportarlo. Es la base legal del flujo IVA repercutido.

Ley 37/1992, art. 89

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Artículo 89. Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas.

deberán efectuar la rectificación de las cuotas impositivas repercutidas

deberá proceder a la rectificación de las cuotas inicialmente repercutidas en la declaración-liquidación

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2026-08-01

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Ley 37/1992, art. 9

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

autoconsumo

afectación

patrimonio empresarial

Read Ley 37/1992, art. 9 in the BOE

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2026-05-27

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Cataloguer’s note:

LIVA art 9: operaciones asimiladas a las entregas de bienes (autoconsumo). El apartado 1.c establece el autoconsumo del promotor cuando afecta a su patrimonio empresarial o profesional bienes inmuebles de su propia construccion o rehabilitacion. La base imponible se determina conforme al art 79 apartado 4.

Ley 37/1992, art. 9 bis

In force from 2020-03-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Acuerdo de ventas de bienes en consigna

declaración recapitulativa a que se refiere el artículo 164

plazo de los doce meses

Read Ley 37/1992, art. 9 bis in the BOE

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2026-06-27

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Cataloguer’s note:

LIVA art 9 bis: acuerdo de ventas de bienes en consigna. Define las transferencias intracomunitarias en consigna, el plazo de doce meses, y la inclusion reglamentaria en declaracion recapitulativa. Base sustantiva de las claves M349 R, D y C desde la revision 2020.

Ley 37/1992, art. 9.1.c, sectores-diferenciados

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

se considerarán sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional los siguientes

Se considerarán actividades económicas distintas aquellas que tengan asignados grupos diferentes en la Clasificación Nacional de Actividades Económicas.

difirieran en más de 50 puntos porcentuales del correspondiente a la citada actividad principal

Las actividades acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, de las operaciones con oro de inversión o del recargo de equivalencia.

Read Ley 37/1992, art. 9.1.c, sectores-diferenciados in the BOE

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ley-37-1992:art-9-1-c

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2026-07-08

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agent-authored from bundled ley-37-1992.html#a9 definicion de sectores diferenciados letra c; operator to re-stamp

Cataloguer’s note:

Articulo 9, numero 1.o, letra c) LIVA: la definicion de los SECTORES DIFERENCIADOS de la actividad (base del art 101). Letra a’: actividades economicas con grupos DISTINTOS en la Clasificacion Nacional de Actividades Economicas (CNAE) cuyos regimenes de deduccion difieran; los regimenes se consideran distintos cuando los porcentajes de deduccion del art 104 difieran en mas de 50 PUNTOS PORCENTUALES respecto de la actividad principal. Letra b’: actividades acogidas a los regimenes especiales simplificado, agricultura/ganaderia/pesca, oro de inversion o recargo de equivalencia. Letras c’/d’: arrendamiento financiero y cesion de creditos/prestamos (salvo factoring). La particion del contribuyente en sectores diferenciados es un juicio legal (que grupos CNAE, si divergen >50pp, si hay regimen especial) - operator-declared, nunca inferido del ledger.

Ley 37/1992, art. 90

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Tipo impositivo general

21 por ciento

vigente en el momento del devengo

Read Ley 37/1992, art. 90 in the BOE

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2026-05-07

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Cataloguer’s note:

LIVA art 90: tipo impositivo general del IVA. Establece que el Impuesto se exigira al tipo del 21 por ciento, salvo lo dispuesto en el articulo 91 (tipos reducidos). El tipo aplicable a cada operacion sera el vigente en el momento del devengo (art 90 Dos).

Ley 37/1992, art. 91

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Tipos impositivos reducidos

10 por ciento

4 por ciento

Read Ley 37/1992, art. 91 in the BOE

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2026-05-07

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LIVA art 91: tipos impositivos reducidos. Apartado Uno establece el tipo reducido del 10 por ciento aplicable a determinadas operaciones (productos para la nutricion humana, agua, medicamentos, viviendas, transporte de viajeros, hosteleria, etc.). Apartado Dos establece el tipo super-reducido del 4 por ciento para productos basicos (pan, leche, frutas, libros, medicamentos especificos, etc.) y operaciones para colectivos en riesgo de exclusion.

Ley 37/1992, art. 92

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Cuotas tributarias deducibles

podrán deducir

soportado por repercusión directa

Read Ley 37/1992, art. 92 in the BOE

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2026-05-06

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Cataloguer’s note:

LIVA art 92: cuotas tributarias deducibles. Establece el derecho del sujeto pasivo a deducir las cuotas del IVA devengadas por las operaciones que ha soportado por repercusion directa o por las operaciones equivalentes (importaciones, adquisiciones intracomunitarias, autorepercusion). Es la base legal del flujo IVA soportado y deducible.

Ley 37/1992, art. 94

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

20 bis, 21, 22, 23, 24 y 25 de esta Ley

En ningún caso procederá la deducción de las cuotas en cuantía superior

Read Ley 37/1992, art. 94 in the BOE

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2026-05-21

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Articulo 94 LIVA: operaciones que originan el derecho a deducir. Los sujetos pasivos podran deducir las cuotas del IVA soportadas en los supuestos en que las referidas operaciones hayan sido realizadas en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional.

Ley 37/1992, art. 95

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

limitaciones del derecho a deducir

Read Ley 37/1992, art. 95 in the BOE

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2026-05-21

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Articulo 95 LIVA: limitaciones del derecho a deducir. Los empresarios o profesionales no podran deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios que no se afecten a su actividad empresarial o profesional.

Ley 37/1992, art. 97

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Requisitos formales de la deducción

documento justificativo de su derecho

La factura original expedida

Read Ley 37/1992, art. 97 in the BOE

The consolidated text in the Boletín Oficial del Estado is the official wording.

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Catalogue identifier:

ley-37-1992:art-97

Kind of instrument:

ley

BOE document:

BOE-A-1992-28740

Bundled corpus:

corpus/normatives/html/ley-37-1992.html#a97

Authority:

boe

Evidence tier:

legal_authority

Review status:

agent_reviewed

Date reviewed:

2026-06-28

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Cataloguer’s note:

LIVA art 97: formal requirements for exercising the deduction right. Grounds missing-evidence advisories that ask the operator to attach invoice or equivalent documentary support before relying on deductible input VAT.

Ley 37/1992, art. 99

In force from 1993-01-01 (published on 1992-12-29).

Official text, in extract (in Spanish)

Uno. En las declaraciones-liquidaciones correspondientes a cada uno de los períodos de liquidación, los sujetos pasivos

Dos. Las deducciones deberán efectuarse en función del destino previsible de los bienes y servicios adquiridos, sin perj

No obstante, en los supuestos de destrucción o pérdida de los bienes adquiridos o importados, por causa no imputable al

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The consolidated text in the Boletín Oficial del Estado is the official wording.

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Catalogue identifier:

ley-37-1992:art-99

Kind of instrument:

ley

BOE document:

BOE-A-1992-28740

Bundled corpus:

corpus/normatives/html/ley-37-1992-art-99.html#a99

Authority:

boe

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legal_authority

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operator_reviewed

Date reviewed:

2026-05-15

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Cataloguer’s note:

Articulo 99 LIVA: ejercicio del derecho a la deduccion. Regula la deduccion de cuotas soportadas, el periodo en que se ejerce el derecho, la compensacion del exceso de cuotas a deducir cuando sobrepasa el de las devengadas en periodos sucesivos hasta cuatro anos, y la caducidad del derecho.